加拿大注册退休储蓄计划的费用计算及其税收改革
北京理工大学人文学院 汪宏
摘要：作为加拿大三个退休收入体系中的一个主要组成部分，注册退休储蓄计划（Registered Retirement Saving Plans, RRSPs）和职业养老金计划一样，在加拿大民间是一个普及率十分高的养老金计划，它保证了无数的加拿大人退休后的生活质量。由于操作容易、使用灵活，该计划颇受欢迎，在加拿大人的生活中具有不可替代的作用。本文介绍了该计划具有的优势，其成员资格要求、还款计算方法、需要缴纳的费用，和它提供给计划成员的纳税优惠政策，以及在新的形势下加拿大政府对其进行的改革。
关键词：RRSP 预付保险金数 还款 免税政策
On Canada’ RRSPs and the Reform on its Taxation
Beijing Institute of Technology Wang Hong
Abstract: Being one of the three main pension plans of Canada, Registered Retirement Saving Plans are much more popular with many a Canadian. As a Pension Plan, it is simplified in process and flexible in operation, and so far serves as a guaranty of a comparative comfortable life of many Canadians after their retirement. This paper introduces the premium of the plan, explains how to calculate the refund. In addition, it reveals the charge for the service and the available taxation exemptions from the contribution. The paper also makes an attempt to discuss the reform in the plan under the changing circumstances.
Key words: RRSP Contribution Refund Exemption
加拿大注册退休储蓄计划的费用计算及其税收改革
北京理工大学人文学院 汪宏
序言
在加拿大三个退休收入体系中，一个主要组成部分是注册退休储蓄计划（Registered Retirement Saving Plans, RRSPs）。RRSPs和职业养老金计划一样，旨在帮助人们在工作期间积累起一笔退休收入，来弥补他们退休前、后收入的差额。这种计划对中等和高等收入的加拿大人起到了很大的帮助作用。1999年的一项统计显示，二分之一的家庭参加了这个计划。
1．计划的优势
RRSPs的计划运做起来灵活、方便、可操作性强，同时具有下列主要优势：
●可免税性：全部可接受的预付保险金数额部分（Contribution）可以从收入中扣除，而且无须马上缴纳所得税。不过，如果愿意，尤其是你想在下一个年度保持较高的税收等级的话，在预付保险金的年份，也可以不要免税待遇。
●适宜投资：可以参加大多数的投资，比如：
(1)保障的投资证券（Guaranteed Investment Certificates），这是RRSP计划中最普通的一种加拿大货币投资形式。由加拿大财政机构发行，属于共同基金。相比之下，外币（美元）投资和定期储蓄则不被看好；
(2)各种债券，包括加拿大储蓄债券、偿还期为三至六个月的短期国库券、储蓄证券、加拿大政府债券、列为加拿大证券市场交易的加拿大股份制公司发行的所有的（有价）证券( crown corporation bonds)、批准上市的（recognized stock exchange）加拿大企业发行的债券
，以及外国政府投资的等级债券(grade bonds)等；
(3)工会资助的风险基金(sponsored venture capital funds)。该基金表面上是工会资助，实际上是工人的基金投资，联邦政府和一些省政府对投资在这些基金的钱也赋予了税收特权。1998年这些基金会成为一些小的合法经营的企业；
(4)美-加以场外交易方式交易的股票（通过经济人而非通过交易所）(over-the-counter stocks)、小公司的股金、抵押贷款(mortgages)等；
(5)在某一时期购买预定价格的有价证券(call options)，只要是已被批准在股票交易市场上市的，RRSP 计划就可以拥有、加拿大证券交易所经营的(市政府发行的)短期市政公债券（warrants ）和优惠认股权利证（the rights），这是一种股东以低于市场价格购买的增值股票；以及银行的承兑票据（banker’ acceptance）和加拿大货币 (Canada cash)。加拿大元是加拿大的法定货币，RRSP计划不接受外币形式的预付保险金，所有预付保险金要一律转换成加元。
2．参加人资格
69岁及以下的人只要有收入都可以参加。69岁以上、但配偶不足69岁的、而且也有收入的人，可以按他/她的名义向配偶RRSP计划预付保险金。RRSP计划没有最低起始年龄。就算是婴儿，只要有收入，也可以预付保险金。比如，他 /她有在电视做广告的收入等。不过，在超额预付保险金时，就有年龄限制了。在计划中，进行额外的保险金预付可以长达30年或40年。然后索取免税款。但每年全部累积的原始超额部分不可超过2，000加元。否则，就要计算罚金利息。只要在计划中，其超额部分的收入就不影响2，000加元的限额。超额预付保险金的最大优势就是可以在RRSP计划中对额外资金进行合理避税。而且时间越长就越划算。因此越年轻也就越有优势。比如一个人在19至26之间每年预付保险金2，000加元，8年后累计16，000加元；假定利息为10%，在他65岁时，可以得到1035.160加元；而另外一个人在27至65岁之间开始预付保险金，每年也是2，000加元；39年后累计78，000加元，如果利息也是10%，退休时，他只能得到883.185加元。
3．如何计算还款：
在计算时，以下两点决定了可以获得多少还款：应纳税收入和居住的地区。由它们决定边缘税率的高低。边缘税率（marginal tax rate）：指一年里你挣到的、应向联邦政府和地方政府上缴税款的最后一元钱的百分比。换句话说，它也是纳税的最高税率，即纳税等级。通常情况下，所有投资收入都应按照边缘税率纳税，只有RRSP计划和其他注册计划除外。因为，联邦政府的税率是不变的，而各省和地区的税率则不同。比如，纽芬兰省以其在乡镇收取固定收入的52.9%作为最高边缘税，暂时居加拿大税收之首；西北部地区则比较低，那里最高的边缘税率为43.94%；阿伯塔省数富裕省份，最高为45.17%；安大略省为人口大省，48.75%。另人安慰的是，个人税单上的数字越大，在预付保险金时的合理避税数目也就越大。）
在还款计算时可以通过两种方法进行计算：
（1）粗略估算：如果只想了解大约从政府那里得到多少还款，在信息表上查找到所居住的省份地区，就可以在收入一栏里找到税率，它包括了前一年个人所得税的估计，再乘上准备给RRSP计划的预付保险金，得数就出来了。其公式如下：预付保险金X边缘税率=还款。
例如：一个人住在安大略省，属于第6个税收等级（收入在$29,591到$46,735之间），边缘税收率为36.27%。如果在1999税收年度，他/她向RRSP计划预付保险金为$3,000，还款将是$1,088.10。算式如下：$3，000 X 36.27% = $1,088.10。
（2）精确到最后一元钱的计算方法：先计算个人所得税。可以对照别人的参考表填写。接下来参考边缘税率表计算出可得到的还款。注意，可以接受的预付保险金额是根据前一年的收入确定的。还要确定RRSP计划预付保险金是否会使个人固定在一个较低的税收等级上。如果第一项和第三项都属于一个等级，计算就容易了。根据表上的个人例子，还款算式如下：因为：$46，326的18% = $8，339，所以：$8，339 X 36.27% = $3，024.56
4．交纳的费用：
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